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德国公司所得税在其税收体系中占据核心地位，对企业运营、行业发展乃至宏观经济走向均产生深远影响。深入了解这一税种，有助于企业精准把握德国市场。

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纳税主体

以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国企业所得税的纳税主体，其中又分为无限纳税人和有限纳税人。凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，即需要就其境内外的全部利润所得纳税;凡总部和业务管理机构不在德国境内的公司承担有限纳税义务，即仅就其在德国境内的利润所得纳税。

税率

基本税率：德国公司所得税的基本税率为15%。

附加税费：除了基本税率外，还需要缴纳团结附加税(Solidaritatszuschlag)，按企业所得税金额的5.5%计算。因此，实际税率约为15.825%。

另外，如果公司的年利润超过175.000欧元，前175.000欧元的利润仍按15%的税率计算，而超出部分则需要缴纳31%的税率。

申报与缴纳

1、申报时间：

每个财务年度结束后，公司需要根据德国会计准则编制年度财务报告，并据此准备包含应税收入、应缴税款及已缴税款等信息的税务申报表。企业需在每年5月31日之前将申报表提交给德国税务机关。如果无法按时提交，可以申请延期至9月30日。

2、缴纳方式：

企业所得税通常通过银行转账的方式缴纳至企业所在的地方税务局(Finanzamt)。税务局会向企业提供其银行账户详细信息。此外，企业还可以通过Elster(德国的电子税务申报系统)在线提交税务申报，并生成相应的缴款通知。

3、预缴与结算：

企业所得税通常按季度预缴(每年3月、6月、9月和12月)。地方税务局会为企业计算预缴金额，企业需按时向税务局支付这些预缴款。在年度税务结算时，企业将根据实际盈利情况进行所得税清算，任何多缴或少缴的部分会在年度结算中进行调整。

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