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经济实质法案制定原因

经济实质法案制定原因
2017年11月，一份被称为“天堂文件”（Paradise Papers）的财务报告遭曝光，众多政要、名人和商业领袖的离岸利益被揭露。（其中包括特朗普内阁成员，甚至英女王伊丽莎白二世等各国名人政要。）
有钱人利用免税离岸壳公司避税问题，引发全球愤慨。欧盟行为准则组织（Code of Conduct Group）迅速行动，对包括开曼、BVI在内的税收政策进行评估。并于2017年12月紧急发布了一份黑名单——《欧盟税务非合作管辖区名单》（<The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes >）。大家熟悉的众多避税天堂岛屿都在其中。
为摘掉黑帽子，免遭制裁 ，这些国家及地区只能按照欧盟要求，赶紧“自查自纠”。

经济实质法案出台国家

经济实质法案出台国家
当前已出台经济实质法案的国家及地方有：开曼群岛、英属BVI、百慕大、马绍尔群岛、根西岛、泽西岛和马恩岛等。

经济实质法案实质要求

经济实质法案实质要求
从事“相关活动”(relevant activities)的“相关主体”(relevant entity)，从2019年度起需要满足“经济实质”要求，每年度向当地税务机关就其符合“经济实质”要求作出报告
1、“相关主体”及“相关活动”
相关主体：
　①非在地公司
　②有限责任合伙组织
　③根据开曼公司法注册的外国公司
相关活动：
　①控股公司业务
　②集团总部业务
　③知识产权相关业务
　④分销和服务中心业务
　⑤金融业务(银行、保险融资租赁、基金管理)
　⑥航运业务
2、如何证明“经济实质”?
一般原则（以开曼为例）：
（a）控制及管理来自该司法管辖区；
（b）在该司法管辖区拥有与公司经营范围和规模相匹配的员工，经营场所，及相应的支出；
（c）在该司法管辖区开展产生主营业务收入的活动（CIGA）”

经济实质法案带来影响

经济实质法案带来影响
1、提高了公司运营与合规成本
1）运营成本：聘请当地员工从事业务活动，在当地召开董事会
2）合规成本：聘请律师对公司进行合规性出具法律意见、协助合规
2、税务合规
离岸公司实体运作：不管是在哪里有实体，离岸公司空壳运作的时代过去
3、公司信息更透明

经济实质法案逾期处罚

经济实质法案逾期处罚
开曼罚则
1）第一次未满足10000开曼岛元（约$12000）
2）第二次未满足100000开曼岛元（约$120000）
3）连续两年未满足后被起诉至法院强制停业
BVI
违反《BVI经济实质法》的实体或负责人将受到处罚，包括罚款、罚金、监禁和/或吊销（视具体情况而定）

经济实质法案应对方案

经济实质法案应对方案
1、满足实质要求
首年：
经济实质分类
经济实质申报
若需经济实质，需采取措施确保符合要求
架构变更，优化方案，最低限满足经济实质要求
次年以后：进行年度报备
2、改变税收居民身份、选择其他司法区
选择税务低的税居身份或公司，如：香港、新加坡、阿联酋、纳闽、塞浦路斯
注意：
需要结合业务架构、公司间关联交易等方面综合考量税筹方案，法律合规；
改变税居身份，也要获当地税局批准，否则经济实质法不能避免。

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