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作为全球最大的群岛国家，印度尼西亚地跨南北半球，横卧两洋两洲，扼守马六甲等重要国家贸易航道，是“21世纪海上丝绸之路”的首倡之地。

印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：企业所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

 

 

 

一、企业所得税

 

印尼《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。

 

法人实体包括：有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。

 

税收居民的标准：企业在印尼境内设立或实际管理机构在印尼的，并从印尼或海外取得收入后，即成为居民企业纳税人。

 

税率：

a.一般类企业的所得税税率为 22%

b.流通股比例不低于40%和满足其他条件的上市公司可享受额外3%的优惠，即按19%计算

c.年度总收入不超过48亿印尼盾的特定企业应按总收入的0.5%缴纳最终税

d.中、小、微型企业可以享受减免50％所得税的税收优惠

 

应纳税所得额：应税收入、税前可扣除项目、亏损弥补、不可扣除项目、折旧与摊销、免税收入

 

二、个人所得税

 

印尼针对个人与企业征收的所得税均适用同一部《所得税法》。因此，个人所得税的征税范围与计算方式与企业所得税基本相同。

 

判断标准：在印尼居住累计超过183天的，或居住在印尼并打算继续留驻印尼的个人，被视为居民。

 

征收范围：就业收入、生产经营与职业收入、投资收益、其他收入

 

三、增值税

 

销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构是增值税的纳税义务人。

 

征收范围：

 

· 增值税纳税人在印尼境内提供应税货物

· 进口应税货物

· 增值税纳税人提供应税服务

· 使用位于印尼境外的无形应税货物

· 在印尼境外使用的应税服务

· 增值税纳税人出口应税货物

· 增值税纳税人出口应税服务

税率：印尼的增值税标准税率为10％，根据不同货物可调整范围为5％－15％。

 其中，印尼的出口应税货物适用0%的增值税，包括：

 

（1）增值税纳税人出口应税有形货物

（2）增值税纳税人出口应税无形货物

（3）增值税纳税人出口应税服务

 

税收优惠：如果货物或服务为非应税货物或服务，则该交易免征增值税。

 

①以下货物的供应免征增值税：

 

· 采矿和钻探产品（除煤炭外），直接从源头征收

· 公共日常必需品

· 在酒店、餐厅和其他地方供应的食品和饮料

· 货币，金条和有价证券

· 寄售商品

②以下服务免征增值税：

 

· 医疗、保健服务

· 社会服务

· 使用邮票的邮递服务

· 金融服务

· 保险服务

· 教育服务

· 艺术和娱乐服务

 

四、奢侈品销售税

 

奢侈品销售税是增值税的附加税，只在制造商销售奢侈品或进口商进口货物时征税，对出口货物不征奢侈品销售税。

 

奢侈品分为两类，即机动车和除机动车外的货物。税率最低为10％，最高为200％。但目前根据货物的类型适用的税率在10％到125％之间。

 

五、关税

 

关税是指引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关其引进出口商所征收的税收。

 

税收优惠：

1.国外贷款和拨款资助的政府项目，其贷款或拨款产生的收入可以享受特殊的税收优惠

2.在综合经济开发区从事商业活动的企业或可享受税收优惠政策

3. 报税存储区域：保税区、保税仓库、保税展览区、免税店、保税拍卖区、保税回收区、保税物流中心

4.自由贸易区（FTZ）：进入进入FTZ以及在FTZ企业之间交付的货物可享有税收优惠

5.经济特区（KEK）: 在经济特区中开展生产经营的纳税人或可享受税收优惠政策

6.工业区：工业区的认定和牌照由政府规定，可申请的税收优惠政策取决于工业区内的工业发展区。

7. 出口免税和退税优惠：

①KITE免税

该税收优惠针对以出口成品而进口的大部分原材料和样品免征进口关税、增值税和奢侈品销售税。

中小型企业可享受更进一步的优惠政策，即原材料、样品和机械的进口也免征进口关税、增值税或奢侈品销售税，且其申请条件更为宽松。

①KITE退税

该退税优惠规定如果进口原材料用作制造随后用于出口的成品，则已缴纳的原材料进口关税可以申请退税。

 

六、土地与建筑税

 

土地与建筑物税是对所有土地或建筑物征收的财产税，根据地方政府每年签发的《应纳税额征缴函》进行课征，其适用范围包括所有土地和建筑物。

 

以下其他法规管辖的除外：林业，种植业，矿产和煤炭，石油、天然气和地热矿区，位于国家海域上并在领土外的其他产业。

 

税率：根据《地方税收和处罚条例》，土地与建筑物税的税率最高为0.3％。

 

 

七、印花税

 

印花税的金额极小，且自2021年1月1日起是以固定金额1万印尼盾附于特定文件上缴纳。

 

需课征印花税的文件如下：

 

（1）协议书和用于证明某项行为、事实或民事性质的其他文件

（2）公证书及其副本

（3）由特定土地公证员出具的契约书

（4）所有包含款项且具备以下条件的文件

（5）用于法庭证据的文件

以上就是印度尼西亚现行运用最多的税收政策，其中关于中国企业出海投资涉及最多的就是企业所得税、增值税、关税和土地建筑税。