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近年来，越来越多的中国企业投资印度市场。企业实施经营后，涉及印度的税收问题，包括TDS成为大家关注的焦点话题。

印度TDS（Tax Deducted at Source），即商品或服务接收方（付款人）向商品或服务提供商（收款人）支付费用时，应按规定比例扣除，并将扣除的费用交给税务机关。TDS制度设计是从源头上纳税，避免纳税人，尤其是非印度居民纳税人。

1.TDS的计算比例

印度税务局每年定期更新TDS以印度公司为例，普通服务对应的计算比例TDS 比例如下，其他更多信息见印度税务局网站

2.三个容易混淆的时间点

(1)商品或服务接收方(付款人)扣除付款人的扣除时间点TDS以收到发票之日或实际付款日为准。例如，如果法律服务发票金额为1000卢比，则TDS按10%计算，金额为100卢比；发票日期为4月30日，实际支付日期为4月20日，4月20日实际支付时扣除100卢比，其余900卢比支付给法律服务提供商(收款人)。

(2)付款人向税务局缴纳TDS税款时间点按照税务局的规定扣除TDS下个月7日或之前向税务局缴纳税款，与实际支付日期无关。A公司于4月15日收到B公司费用的支付时间是4月25日还是5月15日，公司开具的发票都是法律服务，发票金额为1000卢比。A公司应在5月1日-7日将TDS（即1000*10%=100卢比)存入税务局。

目前，网上银行可以向税务局支付费用TDS，如果企业人员不知道如何在网上银行支付，他们可以咨询开户银行的工作人员。未及时向税务局的TDS，则面临罚款，延迟一个月缴纳，则按3%缴纳罚息；超过一个月的部分，按1.5%缴纳。

(3)付款人向税务局申报TDS按照印度税务局的规定，时间点按月向税务局支付TDS，但具体申报时间如下。此外，印度财年为4月1日至次年3月31日，与中国财年(1月1日)-12月31日)有所不同。

3.TDS与企业所得税的关系(1)TDS与印度企业所得税的关系TDS具有预付税的性质，财年结束后可从税务局系统下载表格26AS，包含该财年扣减的所有TDS信息。表26AS见下面，包括财年、扣款人(付款人)、扣款人(收款人)、交易金额、交易日期、会计记账时间等。

公司在印度提交年度企业所得税申报表时，可抵扣预缴TDS税款。如果公司一年累计预缴，TDS，申报企业年度所得税后，可向税务局申请退还多缴部分。A公司在2018-2019扣除财年TDS为1000，A公司在该财年应该缴纳的企业所得税为800，则可以向税局申请退还200（1000-800），最终A公司企业所得税负担800。

（2）TDS与中国企业所得税的关系

律师事务所代表案件，一家中国公司在印度提供技术服务，构成常设机构的识别，服务接收人（付款人）在印度支付TDS，但中国公司未在印度申报年度企业所得税，导致预缴TDS中国无法抵免税收。

根据中印双边协定《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（即DTAA），纳税人可以根据本协议申请豁免双重征税。例如，一家中国公司在印度预款TDS应申报的年度企业所得税为8中国企业所得税为2企业所得税为8万元，在中国的年度企业所得税为2万元。中国公司应向印度税务局申请退还2000元，在中国可申请的税收抵免金额为8000元；但中国公司未向印度税务局申报年度企业所得税的，应当缴纳TDS不能在中国申请税收抵免。

根据律师事务所多年的印度市场经验，印度的财政收入最差。虽然税率不是特别高，但企业的日常执法程度很高，特别是对外国企业。在中国税法环境下，中国企业采取法律避税行为，但在印度可能被当地税务局认定为犯罪，因此应谨慎对待印度的财政和税收问题。

因此，中国企业在进入印度市场投资之前，应了解印度的税收制度。如果公司财务人员没有印度税务知识，可以选择将日常会计和税务合规外包给当地专业会计团队；但基于诚信和效率、文化差异、沟通障碍、会计和税务规定，建议找到中印会计或税务团队，降低试错成本。