卓信企业

香港采用区域来源原则，对在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。也就是说，只有在香港产生或来自香港的利润才必须征收利得税。简而言之，任何在香港经营业务的人，但其利润来自香港以外的地方，不需要在香港纳税。

如何确定利润来源？香港法院对确定利润来源作出判决。以下原则是根据法院的权威判决确定的：

1。事实问题：利润来源的确定必须根据相关案件的事实来确定，因此没有一个总结适用于各种情况的通则。利润是否来自香港，取决于利润的性质和相关利润交易的性质。

2、操作验证法：确定利润来源的一般指导原则是确定纳税人从事赚取相关利润的活动，以及纳税人从事活动的地方。换句话说，正确的方法是找出产生相关利润的操作，并确定这些操作在哪里进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的操作，而不是集团其他成员的操作。

3、先前或次要活动：相关操作所包括的不是纳税人在业务过程中进行的所有活动，重点是确定纳税人的地理位置，而只是与日常投资或次要因素决定的地理位置。这不是一个决定性的因素。

5、从交易所获得的毛利润：根据交易所产生的毛利润，划分交易利润是否来自香港或香港以外的地区。

6、海外业务办公室：业务单位可以在海外设立办公室，在香港以外赚取利润；但是，如果该单位没有设立海外业务办公室，并不意味着其所有利润必须来自香港或来自香港。然而，在大多数情况下，如果该单位的主要营业地点位于香港，而该单位没有设立海外业务办公室，其利润很可能必须在香港缴纳利得税。贸易公司的利润销售合同：在确定货物和商品交易所利润的来源时，一般以达成销售合同的地方为基础。"达成"这个词不仅可以解释为法律签署，还可以包括协商、订立合同和执行合同的条款。在上诉法院对万能工业有限公司税务局局长的案件作出判决后，我们明确表示，在确定利润来源时需要广泛考虑。正确的方法是研究所有为了盈利而进行的相关操作，而不仅仅是考虑商品的销售。在万能工业有限公司税务局长-案件中，上诉法院特别提出：「在哪里购买和销售商品显然是一个重要的问题，但还有其他问题需要考虑。例如，如何购买和储存商品？如何吸引相关的销售？如何处理订单？如何支付货物？如何安排融资？如何支付？」如何考虑相关事实：在考虑相关事实时，相关商业活动的性质和特点比从事该活动的频率更重要。这些活动与利润之间的因果关系是决定性的因素。无关重要事实：在建立商业活动的利润来源时，与商业活动无直接关系的事实，如租用办公室、招聘一般员工、开设办公室等，被视为无关重要。一般原则：如果在香港达成销售合同，所得利润必须在香港纳税。如果在香港以外的地方达成销售合同，则所得利润不得在香港纳税。如果在香港达成购买合同或销售合同之一，初步假设所得利润必须在香港纳税，但必须考虑其他相关事实，以确定利润来源。如果销售给香港客户（包括香港海外买家的采购办公室），相关销售合同通常视为在香港达成。如果相关人员不必离开香港，则必须考虑其他相关事实，以确定利润来源。相反，如果在香港通过电话或其他电子媒体，包括互联网，达成销售合同，相关合同将被视为在香港达成。从贸易中获得的利润只能分为香港所有的税，或者根本不需要在香港。分摊计算相关利润不适用。

交易所获得的佣金提供服务地点：业务单位为客户的产品获得买方或客户所需的产品获得供应商获得佣金，安排客户进行业务交易，是产生佣金收入的相关活动。相关活动的地点是收入的来源。如果这些活动在香港进行，佣金收入的来源就是香港。客户的所在地、代理人如何找到客户在赚取佣金前后的相关活动，通常与确定佣金收入来源无关。在香港经营业务的人赚取佣金收入，但所有产生佣金的活动都在香港以外进行，因此佣金不需要在香港纳税。其他利润的处理方法：对于其他主要类别的营业利润，可以根据以下验证标准确定其来源：从房地产获得的租金收入，如果相关财产在香港，租金收入必须在香港纳税。所有人从销售房地产中获得的利润，如果相关财产在香港交易的利润必须在香港进行，如果相关财产在香港进行，则必须在香港进行。如果销售合同在香港达成，所得利润必须在香港纳税，商业单位（金融机构除外）从非上市股份和其他非上市证券的销售中获得利润。如果相关销售合同在香港达成，则所得利润必须在香港纳税。服务报酬收入，如果在香港提供的服务获得报酬，则收取的服务费必须在香港纳税。业务单位收取的专利费，如在香港取得和授予许可证或使用权，必须在香港纳税。非居住在香港的人使用知识产权从香港收取的专利费，如果相关知识产权在香港使用，利润必须在香港纳税；2004年6月25日或以后收取专利费，相关知识产权在香港以外使用，如果确定某人计算利得税，利润必须在香港纳税。商业单位（金融机构除外）的利息收入，如贷款人在香港以外的利息收入。

利润和费用的分摊计算在香港和香港以外的主要活动中获得的制造业利润或服务费收入工案例中，根据加工安排各方必须遵守的条件，按50个条件计算∶一贯的做法是按50的比例分摊应纳税利润。在其他情况下，如果分摊是适当的，分摊的比例将根据情况确定。分摊计算安排可能会导致如何分配间接费用的问题。简而言之，如果这些费用同时用于在香港和香港以外赚取利润，则应按照香港和香港以外的利润总额的比例分摊。